בפינתנו "לכל שאלה תשובה" – והפעם עו"ד ורו"ח סיימון יניס משיב לשאלה אילו ההשלכות מיסויות קיימות בהעברת מניות בחברה מבן לאביו:
השאלה:
משפחה שמחזיקה בחברה: הרכב מניות: 100 מניות מסוג דיבידנד ו 100 מניות רגילות (ללא זכות לדיבידנד או רווחים). להלן ההחזקה: אבא: מחזיק 76 מניות מסוג דיבידנד כמו כן האבא מחזיק 76 מניות רגילות הבן 1: מחזיק 24 מניות רגילות מסוג דיבידנד הבן 1: מחזיק 8 מניות רגילות בן 2: מחזיק 8 מניות רגילות בן 3: מחזיק 8 מניות רגילות. בעבר האבא העביר לבנים את המניות הרגילות וכרגע הבנים מעוניינים להעביר/להחזיר לאבא את המניות הרגילות (שאינן זכאיות לרווחים/ דיבידנד). הילדים בעלי המניות הרגילות אינם פעילים בחברה. האם יש אירוע מס ? שכן אין למיניות הללו זכות לרווחים. אשמח לכל עזרה בנושא
עו"ד רו"ח סיימון יניב משיב:
ככלל בעת העברת המניות מהבנים לאביהם חל אירוע החייב במס ועל כן הוא מחויב בדיווח לפקיד השומה לפי פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א – 1961 (להלן: "הפקודה") או למנהל מיסוי מקרקעין לפי חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן: "החוק") במידה ומדובר במניות של חברה הנחשבת לאיגוד מקרקעין כהגדרתו בסעיף 1 לחוק.
בהינתן שאין מדובר במניות של איגוד מקרקעין, סעיף 97(א)(5) לפקודה מאפשר את העברת נכסים בין קרובים במתנה (כמשמעות המונח "קרוב" בסעיף 88 לפקודה – הכולל בתוכו הורה ובניו) ובהם גם העברת מניות בפטור ממס, ובתנאי שפ"ש השתכנע שמדובר כי המתנה ניתנה בתם לב.
על כן, ככל שלא מדובר במניות של "איגוד מקרקעין" יש לדווח על העברת המניות לפקיד השומה בפטור ממס על בסיס הסכם מתנה שיערך בין הבנים לאב וזאת בנוסף לדיווח הדרש לרשם התאגידים.
ככל שמדובר במניות של"איגוד מקרקעין", סעיף 62(א) לחוק (המקביל לסעיף 97((א)(5) לפקודה), קובע שניתן למכור זכות במקרקעין ובתוכה גם זכות במניות של איגוד מקרקעין ללא תמורה מיחיד לקרובו. "קרוב" כמשמעותו בסעיפים 1 ו-2 לסעיף 1 בחוק שכוללים בן ואב.
למען הזהירות מוצע לבצע את העברה בהתאם להסכם מתנה בכתב ולדווח לפקיד השומה או למיסוי מקרקעין גם אם מדובר בעסקה פטורה במתנה.
וכמובן לא לשכוח ולדווח על העברת המניות אצל רשם התאגידים.
המשיב – עו"ד ורו"ח מייסד ובעל משרד עורכי דין המתמחה בליווי וייצוג משפטי מול רשות מיסים במישור האזרחי והפלילי, לרבות בתכנון מס; מתן חוות דעת משפטיות; פניה לקבלת החלטות מיסוי מקדמיות (Ruling); הגשת בקשות כופר וגילוי מרצון; ייצוג מול מוסדות כספיים בנוגע ליישום הוראות חוק איסור הלבנת הון. עו"ד יניב כיהן בתפקידים שונים הן ברשות המיסים ופרקליטות מיסוי וכלכלה.
התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, והכותב/משיב אינו אחראים לתוצאות השימוש בהן.
