רשות המיסים פרסמה היום את רשימת העמדות החייבות בדיווח לגבי שנת-המס 2020. רשימה זו כוללת 10 עמדות חדשות בתחום מס הכנסה (קישור לרשימה) ועמדה חדשה אחת בתחום המכס . לא פורסמו עמדות חדשות בנושאי מע"מ ובלו על דלק, כך שבתחומים אלה ממשיכות לחול העמדות שפורסמו בשנים קודמות ושלא בוטלו .
בהתאם להוראות סעיף 131ה לפקודת מס הכנסה (להלן: ""הפקודה"), ובהתאם להוראות סעיף 67ד לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו – 1975 (להלן: "החוק") ובהתאם להוראות סעיפים 231ד ו-231ה לפקודת המכס (להלן: "פקודת המכס"), ובהתאם להוראות סעיף 21ג לחוק הבלו על דלק, התשי"ח -1958 (להלן: "חוק הבלו( שעניינם נקיטת עמדה חייבת בדיווח, מתפרסמות העמדות החייבות בדיווח מטעם רשות המיסים מדי שנה.
בשנת 2020 פורסמו 10 עמדות חדשות בתחום מס הכנסה ועמדה אחת חדשה בתחום המכס. לא פורסמו עמדות חדשות בתחומי המע"מ והבלו על הדלק (בתחומים אלו ימשיכו לחול העמדות שפורסמו בשנים קודמות).
יודגש כי עמדות אלו מתווספות לעמדות החייבות בדיווח שהתפרסמו בשנות המס 2016, 2017, 2018 ו-2019 וכי יש לדווח בדוחות לשנת המס 2020 על כלל העמדות שפורסמו בשנים 2016, 2017, 2018, 2019 ו-2020.
יובהר, כי במסמך המהווה רשימת העמדות לכל מונח תהא המשמעות הקבועה לו בפקודה ו/או בחוק ו/או בפקודת המכס ו/או בתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו – 1976 (להלן: "התקנות") או בחוק הבלו ו/או בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 (להלן":חוק עידוד") ו/או בחוק עידוד התעשייה (מסים), התשכ"ט-1969 (להלן" : חוק עידוד תעשייה").
יוער כי לעניין שיעור המס לחישוב יתרון המס יש להתחשב גם בהוראות סעיף 121ב לפקודה (מס יסף (במקרים הרלונטים.
לעמדת רשות המיסים יתרון המס הנובע מעמדה מסוימת ייבחן על כלל הפעולות שבוצעו הנוגעות לעמדה שפורסמה במהלך שנת המס אותן ביצע הנישום, וזאת גם אם הפעולות נוגעות למספר נכסים ו/או אירועים שונים. כמו כן, לעמדת רשות המיסים יתרון המס יכול להיחשב גם בדרך של יצירת הפסד שיקוזז בשנים הבאות ואז היתרון יחושב בהתאם למגן המס של הנישום ככל והוא לא קוזז בשנת המס.
למען הסר ספק יצוין, כי על פי הוראת סעיף 67ד לחוק, על עוסק הנוקט עמדה החייבת בדיווח לדווח על כך אף אם לא כלל בדוח התקופתי את הפעולה החייבת בדיווח כאמור.
כמו כן יובהר, כי יש לדווח על עמדה העומדת בניגוד לעמדה שפרסמה רשות המיסים עד תום שנת המס של השנה החולפת ואשר יתרון המס הנובע ממנו הינו כאמור בסעיף 67ד לחוק אף אם העסקה החלה לפני שנת המס החולפת והכול תוך 60 יום מתום שנת המס החולפת.
להלן קישור ל-10 עמדות מס הכנסה החדשות שנוספו לשנת 2020:
להלן קישור לעמדות מס הכנסה המצטברות לכדי 90 עמדות
להלן קישור לעמדות מכס שהתווספה לשנת 2020:
להלן קישור לעמדות מכס המצטברות לשנת 2020:
להלן קישור לעמדות מע"מ המצטברות לשנת 2020:
על העמדות יש לדווח באמצעות טופס 1346 לפי התחום הרלוונטי (מס הכנסה, מכס ומע"מ)
להלן קישור לעמוד הרלוונטי באתר רשות המיסים להורדת הטופס המתאים:
https://www.gov.il/he/service/itc1346
