עיקרי חוזר 06-2026- שעוסק בתיקון חוק צמצום שימוש במזומן שעוסק בפריטת שיקים למזומן
תיקון מס' 2 לחוק לצמצום השימוש במזומן – הגבלת מתן/קבלת מזומן תמורת שטר
מאת: עו"ד ורו"ח סיימון יניב, ירדן יניב
מבוא: מה עומד מאחורי התיקון לחוק?
רשות המיסים והמחוקק ממשיכים במאבק נגד ה"כלכלה השחורה" והון לא מדווח. במסגרת זו, נכנס לתוקפו תיקון משמעותי לחוק לצמצום השימוש במזומן, התשע"ח-2018 (ראו חוזר מס הכנסה 06/2026).
בעבר, גופים פיננסיים מפוקחים (כגון בנקים, חברות חוץ-בנקאיות בעלות רישיון למתן אשראי, נותני שירותי מטבע וניכיון צ'קים) היו מוחרגים מחלק מהמגבלות בחוק. החרגה זו ניצלה על ידי גורמים שונים לקיזוז חשבוניות פיקטיביות ולמשיכת מזומן "מתחת לרדאר". התיקון החדש סוגר פרצה זו ומטיל מגבלות נוקשות על החלפת שטר (לרבות שיק) למזומן, גם כאשר הפעולה מבוצעת מול גוף פיננסי מפוקח.
חשוב לדעת: התיקון אינו אוסר על ניכיון שטרות או פעילות מול גופים פיננסיים, אלא מגביל אך ורק את התמורה שניתנת במזומן. ניכיון שטרות באמצעות העברה בנקאית או אמצעי תשלום דיגיטליים מותר ללא הגבלה.
המותר והאסור: כללי האצבע החדשים
החל מיום 1/4/2026 ובכל פעולה של החלפת שטר (שיק, שטר חוב או שטר חליפין) למזומן – לרבות ניכיון, פריטה או המרה – חלים הכללים הבאים:
- הכלל הבסיסי (לכל אדם / אדם שאינו עוסק):
- שטר עד 6,000 ש"ח: ניתן לקבל את כל התמורה במזומן.
- שטר מעל 6,000 ש"ח: ניתן לקבל במזומן עד 10% מסכום השטר או 6,000 ש"ח (הנמוך מביניהם). את שאר היתרה יש לקבל באמצעי תשלום שאינו מזומן
דוגמאות
- דוגמה א': בשטר של 50,000 ש"ח – המקסימום לפריטה במזומן הוא 5,000 ש"ח.
- דוגמה ב': בשטר של 100,000 ש"ח – המקסימום לפריטה במזומן הוא 6,000 ש"ח.
- חריג מיוחד לעוסקים: החלפת שטר מול גוף פיננסי (בין 6,000 ש"ח ל-25,000 ש"ח)
עוסק שמעוניין לפרוט שטר למזומן מול גוף פיננסי מפוקח (או להפך) בסכום שבין 6,000 ₪ ל-25,000 ש"ח, יוכל לקבל את מלוא הסכום במזומן, אך ורק בהתקיים כל התנאים המצטברים הבאים:
- השטר התקבל מלקוח בעבור עסקה שבוצעה על ידי העוסק.
- העוסק הציג לגוף הפיננסי חשבונית עם מספר הקצאה מרשות המיסים בגין העסקה.
- העוסק הציג קבלה שסופקה ללקוח, שבה מופיעים פרטי השטר המדויקים.
אם העוסק אינו עומד בכל התנאים הללו – יחול הכלל הבסיסי (עד 10% או 6,000 ₪, הנמוך מביניהם).
בשטרות שסכומם עולה על 25,000 ש"ח – יחול תמיד הכלל הבסיסי.
- שטרות במטבע חוץ (מט"ח)
כאשר נקוב על גבי השטר סכום במט"ח, יש לבחון את השווי השקלי שלו:
- עד שווי שקלי של 25,000 ש"ח: אין הגבלה על החלפה למזומן.
- מעל שווי שקלי של 25,000 ש"ח: ניתן לקבל במזומן עד 10% מהשווי השקלי או 6,000 ש"ח (הנמוך מביניהם).
דגשים משפטיים ומיסויים נוספים:
- החזר הלוואה בשטרות : לווה שקיבל הלוואה במזומן מגוף פיננסי מפוקח, רשאי להחזיר את ההלוואה בשטרות בסכום של עד 25,000 ש"ח לכל שטר במועד ההחזר (בתנאי שמדובר בהחזר הלוואה עצמאי ולא בהחלפת שטר תמורת מזומן).
- סיווג הפעולה – "משיכה מחשבון" מול "החלפת שטר": רשות המיסים תבחן פעולות של הפקדת שטר ומשיכת מזומן לפי מהותן הכלכלית .אם חשבון הבנק נפתח רק לצורך הפקדת שיקים ומשיכת מזומן מיידית – הפעולה תסווג כ"החלפת שטר למזומן" ותהיה כפופה להגבלות בחוק. ככל שהחשבון פעיל בשוטף, הפעולות בו מגוונות, ופרק הזמן בין ההפקדה למשיכה ארוך יותר – היא תסווג כ"משיכת מזומן" רגילה.
- חובת תיעוד וביקורת: על גופים פיננסיים לשמור העתק סרוק של המסמכים (חשבונית הקצאה וקבלה) שהוצגו להם על ידי העוסק, כראיה לעמידה בהוראות החוק.
איך השינוי משפיע על העסקים?
אי-עמידה בהוראות החוק לצמצום השימוש במזומן חשופה לסנקציות מנהליות, עיצומים כספיים כבדים, וכן לחשיפה פלילית ושומה לפי מיטב השפיטה מטעם פקיד השומה.
קישור לפירוט החוזר מאתר רשות המיסים
הכותבים : ממשרד עורכי דין סיימון יניב ושות', העוסק במיסוי ישראלי ובין לאומי על כל רבדיו (אזרחי ופלילי),כולל עבירות על חוק איסור הלבנת הון. לפרטים נוספים: yaniv-tax.co.il
